Немногие компании на сегодня активно привлекают и используют лиц с ограниченной трудоспособностью (инвалидов) в своем бизнесе. Отчасти это объяснимо – привлечение сотрудника-инвалида сопряжено с рядом рисков: он может чаще других испытывать проблемы со здоровьем, что будет сказываться на его трудоспособности. Он также может чаще других становиться жертвой несчастного случая. Бывает, что инвалиды в силу ограничений по здоровью могут иметь более низкую производительность, быстрее утомляться и тяжелее концентрировать внимание. Есть ли положительные моменты от принятия на работу инвалидов, помимо проявления социальной ответственности собственника бизнеса? Оказывается, помимо своего профессионального опыта данная категория сотрудников также может принести компании экономию по налогу на прибыль, взносам на травматизм и страховым взносам.
Экономия по налогу на прибыль
Логично предположить, что компания, решившая взять на работу инвалидов, должна быть последовательной в отношении социальной ответственности, а именно: она должна не просто взять данных сотрудников в штат, но и обеспечить им должную заботу.
Так вот, в соответствии с пп. 38 п.1 ст. 264 НК РФ, компании, которые тратят определенные средства на обеспечение социальной защиты сотрудников-инвалидов, могут относить эти суммы на прочие расходы, тем самым уменьшая размер налогооблагаемой прибыли (ведь она рассчитывается как разница между доходами компании и расходами). Кстати, резервы предстоящих расходов в целях социальной защиты инвалидов тоже можно отнести к прочим расходам, уменьшая налогооблагаемую прибыль.
Что понимается под "расходами на социальную защиту инвалидов"? Налоговый кодекс раскрывает содержание данного понятия в статье 264:
• улучшение условий и охраны труда инвалидов;
• создание и сохранение рабочих мест для инвалидов (закупка и монтаж оборудования, в том числе организация труда рабочих-надомников);
• обучение (в том числе новым профессиям и приемам труда) и трудоустройство инвалидов;
• изготовление и ремонт протезных изделий;
• приобретение и обслуживание технических средств реабилитации (включая приобретение собак-проводников);
• санаторно-курортное обслуживание инвалидов, а также лиц, сопровождающих инвалидов I группы и детей-инвалидов;
• защита прав и законных интересов инвалидов;
• мероприятия по интеграции инвалидов в общество (включая культурные, спортивные и иные подобные мероприятия);
• обеспечение инвалидам равных с другими гражданами возможностей (включая транспортное обслуживание лиц, сопровождающих инвалидов I группы и детей-инвалидов);
• приобретение и распространение среди инвалидов печатных изданий общественных организаций инвалидов, видеоматериалов с субтитрами или сурдопереводом;
• взносы, направленные общественным организациям инвалидов на их содержание.
Данный перечень полный, и ничего другого в "расходы на обеспечение социальной защиты сотрудников-инвалидов" включаться не может, поэтому под расходы благородного толка абы что подвести вряд ли получится.
Правда, чтобы уменьшить прибыль на сумму данных расходов, в компании доля таких сотрудников-инвалидов должна составлять не менее 50% среднесписочной численности всего персонала. Инвалиды, работающие по совместительству и гражданско-правовым договорам, в среднесписочную численность не включаются, так что для налоговых льгот необходимо оформлять инвалидов на полную ставку в штат.
А доля расходов на оплату их труда в общем объеме выплат должна быть не менее 25%.
Помимо расходов на социальную защиту инвалидов и резервов на эти расходы к прочим расходам можно также отнести и доплаты инвалидам, предусмотренные законодательством Российской Федерации (п. 23 ст. 255 НК РФ). Их тоже можно относить на расходы, сокращая налогооблагаемую прибыль.
Сокращение взносов на травматизм
Как и ранее, в 2011, а также в 2012-2013 гг., компании, где работают инвалиды, смогут уплачивать уменьшенные взносы на травматизм (60% от страхового тарифа) в отношении работников-инвалидов I, II и III групп. Это закреплено в ФЗ от 22.12.2005 № 179-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год".
Льготы по страховым взносам
Многих владельцев бизнеса подкосила новость об увеличении страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования до 34% по сравнению с прошлым годом, и многие начали поиск снижения затрат по этому направлению. Сразу можно сказать, что и здесь наличие сотрудников-инвалидов будет "кстати", если можно так выразиться.
В соответствии с п.1 ст. 58 ФЗ от 24 июля 2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", для плательщиков страховых взносов, которые производят выплаты и/или вознаграждения физлицам – инвалидам I, II и III групп, действуют пониженные тарифы на страховые взносы. Иными словами, компаниям и индивидуальным предпринимателям, которые производят выплаты инвалидам, придется платить страховые взносы не 34%, а меньше. Это послабление будет действовать в период с 2011 по 2014 год. Детальнее тарифы по страховым взносам представлены в таблице ниже.
После окончания 2014 года будут применяться уже не льготные тарифы, а общие. Но в любом случае если ваша компания осуществляет выплаты инвалидам, то вы сможете немного сэкономить и на страховых взносах тоже. Здесь уже не играет роли тот факт, сколько именно процентов составляет численность инвалидов в вашей организации, оформлены они в штат на полную ставку или же нет. Любые выплаты в пользу инвалидов будут попадать под льготные тарифы по страховым взносам.